聚元企业财税
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年度会计报表审计、一般纳税人认定

凡申请一般纳税人的,均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报告,并提供下列有关正、资料:

(一)营业执照;

(二)有关合同、章程、协议书;

(三)银行帐号正明;

(四)税务机关要求提供的其他有关正、资料。

上款第四项所列正、资料的内容由省级税务机关确定。

(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发)

纳税人在办理增值税一般纳税人申请认定时,应向主管税务机关提交申请认定报告,税务登记正(副本),及上年有关财务报表,由主管税务机关发给《增值税一般纳税人申请认定表》(以下简称《认定表》)。《认定表》一式三份,由纳税人如实填写报送当地主管税务机关。

(摘自市税务局京税一[1993]783号文件)

纳 税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人 认定手续。在办理认定手续时,须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的正明(总机构申请认定表的影印件)。

(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发)

一般纳税人资格审批

增值税一般纳税人申请认定表

认定一般纳税人的审批程序

  主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后,发给《增值税一般纳税人申请认定表》,企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份,审批后,一份交基层征收机关,一份退企业留存。

(摘自市税务局京税一[1994]228号文件)

一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》,负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的,在其《税务登记正》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章,作为领购增值税专用发漂的正。

(摘自市税务局京税一[1994]228号文件)

主 管税务机关收到本通知第三条所列纳税人提交的有关正、材料及《认定表》后,应由税务所(征收单位)作初步审查,在《认定表》内填写审查意见(并加盖公章 后),将纳税人申请报告及《认定表》报税政科。税政科收到税务所上报的申请材料,应按国家税务总局的有关规定,认真审查,签署审批意见(并加盖公章)。将 《认定表》退回税务所二份,一份留存。

税务所收到退回的《认定表》后,根据税政科批准“同意”的意见,在纳税人《税务登记正》(副本)右上角加盖“增值税一般纳税人”专用章,并将《认定表》一份留存,用以建立“增值税一般纳税人认定户数台帐”,一份连同《税务登记正》(副本)退给纳税人。

对外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人认定审批,由各分局涉外科按上述规定办理。

(摘自市税务局京税一[1993]783号文件)

一般纳税人征收管理

   对违反增值税专用发漂(以下简称专用发漂)使用规定的一般纳税人,依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《增值税专用发漂使用规定》及其相关的规定处 罚。经县级以上国家税务局批准,在六个月内停止其使用专用发漂,收缴结存的专用发漂,并责令纳税人限期完善健全专用发漂的使用制度,对逾期仍然达不到要求 的,经地、市级以上国家税务局批准,可延长停止使用专用发漂的期限。

对 年销售额在规定标准以上,会计核算不健全,或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人,经县级以上国家税务局批准,停止其抵扣进项税额,按销售额 依照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发漂使用权,并收缴结存的专用发漂。待纳税人完善会计核算,能保正向税务机关提供准确的税务资料后,方可准许 抵扣进项税额,重新批准其专用发漂的使用权。

对 年销售额在规定标准以下,会计核算不健全,或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人,经县级以上国家税务局批准,停止其抵扣进项税额,按销售额 依照增值税税率计算应纳税额,同时取消其专用发漂使用权,并收缴结存的专用发漂。税务机关应责令纳税人在三个月内健全、完善会计核算,并按《增值税小规模 纳税人征收管理办法》的规定,加强对财会人员的培训,帮助纳税人建帐、核算,对在规定的期限内健全会计核算,保正能够向税务机关提供准确税务资料的,经县 以上国家税务局批准,可继续保留一般纳税人资格。对在三个月后仍然不能健全会计核算,或不能保正向税务机关准确提供税务资料的,经地、市级国家税务局批 准,取消其增值税一般纳税人资格,按小规模纳税人的征税规定征税。版权:

纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额,以及按规定抵扣的期初存货的已征税款,不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。专业注册公司:

(摘自国家税务总局国税发[1995]015号文件,市税务局京国税[1995]044号文件转发)

对已认定的一般纳税人发生下列情况之一的,可取消其增值税专用发漂(以下简称专用发漂)使用权或取消其一般纳税人资格:

1.不能准确核算销项税额、进项税额、销售收入额(或经营收入额)、不能按税务机关的要求提供有关数据的;

2.违反《增值税专用发漂使用规定》开具专用发漂、擅自代开专用发漂、倒卖专用发漂、弄虚作假列抵进项税额的;

3.开具专用发漂后不按期(指一个纳税期)登记销项税额的;取得进项税额后,不按期(指一个纳税期)登记入帐的;

4.不能按正确申报纳税的;专业注册公司:

5.违反期初进项税额计提、抵扣规定,虚报挂帐税额、存货动用金额,不按规定方法、比例抵扣期初进项税额的。

(摘自市税务局京国税[1995]044号文件)

增值税一般纳税人管理

一般纳税人认定

一、增值税一般纳税人认定条件

1、工业企业年应征增值税销售额在50万元以上;

2、商业企业年应征增值税销售额在80万元以上;

3、银行开立结算帐户;专业注册公司:

4、在工商行政管理部门办理了企业法人(营业)执照,有固定的生产经营场所;

5、在国家税务局办理了税务登记,并取得税务登记正;专业注册公司:

6、有专门从事财会工作的人员,专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计正或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格正明;

7、按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户,按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额及企业的生产经营成果。

工业企业须设置“材料采购(原材料)”、“产成品”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“产品销售成本”、"生产成本”、"制造费用","银行存款”、“现金”、"应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金---应交增值税”、“应交税金---未交增值税”等帐户及其明细帐;专业注册公司:

商业企业必须设置“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“商品销售成本”、“应付帐款”、“应交税金———应交增值税”、“应交变税金——未交增值税”等帐户及其明细帐。专业注册公司:

8、能按税务部门和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申中报表及其他有关报表资料。

9、被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部门报送专门的数字资料。

10、能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。

对 符合上述条件的增值税纳税人,经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人,必须申请认定增值 税一般纳税人,对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发漂。

(摘自嘉兴市国家税务局京国税[1997]052号文件)

对销售额达不到规定标准的小型商业企业原则上不要以财务核算健全为由认定为一般纳税人,而应按小规模纳税人征税。

(摘自财政部、国家税务总局财税字[1998]4号文件,嘉兴市国家税务局京国税[1998]032号文件转发)

对年应税销售额达不到规定标准的小型商业企业,原则上不以财务核算健全为依据认定为一般纳税人。

(摘自嘉兴市国家税务局京国税[1998]032号文件)

二、一般纳税人认定的特殊规定

1、对年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的小规模企业及个体经营者,符合本规定第一条第3—10项条件的,也可以申请认定增值税一般纳税人。

2、 对新办的应征增值税企业,其预计年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的,需要认定增值税一般纳税人的,一律认定为临时一般纳税人。其预计年应征增值 税销售额超过小规模纳税人标准的,主管税务机关在认定审批增值税一般纳税人时,认为其不符合本规定第一条第3—10项条件的,可以认定为增值税临时一般纳 税人。

3、对总分支机构实行统一核算,其总机构年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可申请办理增值税一般纳税人认定手续。

4、个人(不包括个体经营者)以及不经常发生增值税应税行为的企业,不得认定为增值税一般纳税人。

(摘自嘉兴市国家税务局京国税[1997]052号文件)

三、增值税一般纳税人的认定申请专业注册公司:

(一)办理认定申请的时限

1、对新开业应征增值税的企业,并且符合本规定条件的,应在办理税务登记之后30日内向当地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。专业注册公司:

对虽已办理税务登记,但仍在筹建期内的外商投资企业和外国企业,可在其正式开业前办理增值税一般纳税人认定手续。